首先,在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,需要将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本中。此时会计分录为:
借:主营业务成本
贷:库存商品/原材料存货
在这个过程中,库存商品/原材料存货是一种虚拟的账户,它记录了企业存货的实际数量和价值。当企业发生销售或者生产成本时,会自动减少存货的数量和价值。
其次,需要对主营业务成本进行分类核算,包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用等。当月末将主营业务成本进行结转时,需要将其分别借记相应的科目,并贷记主营业务成本。以直接材料成本为例,会计分录为:
借:直接材料成本
贷:主营业务成本
最后,在进行结转时,还需要处理应交税费——应交增值税(销项税)。结转时需要借记主营业务成本,贷记库存商品。在月末结转时,则需要借记本年利润,贷记主营业务成本。具体会计分录为:
贷:库存商品
借:本年利润